浅谈电子商务中的税收管理

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   【摘 要】随着全球电子商务的快速发展,伴随电子商务发展而来的电子商务法律法规问题成为各国关注的焦点,电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式,给企业带来了无限商机的同时,也给税收管理带来了诸多新问题。如何正确、合理地制定相关的电子商务税收政策,以促进我国电子商务的发展是我国政府亟需解决的问题。本
文试图对中国当前的电子商务相关税收规定及其存在的问题进行一定的探索,并提出相应的对策。
  【关键词】电子商务;税务管理;存在问题;改善措施
  
  一、中国当前电子商务税收管理存在的问题
  (一)不存在专门针对电子商务企业的税收优惠政策
  当前法规本质上不存在任何针对电子商务企业的优惠,法规仍要求从事电子商务交易的企业与传统企业缴纳相同的税收。而当前我国很多从事电子商务的企业尤其是中小型企业可以不交税或者少交税。这不在于法律的规定,而在于税务部门的放松管制。但毕竟管制的放松不等于税收的优惠。另外,对于电子商务服务提供企业,除了部分企业可以利用高新技术企业的身份获得一定的税收优惠外,税法并未给予电子商务服务提供企业特殊的税收优惠政策。所以,整体来看,我国还不存在专门针对电子商务企业的税收优惠政策。
  (二)税收管制的放松不利于企业间的公平竞争,不利于电子商务行业的健康发展
  根据前文的分析,从事网上交易的企业和个人也应缴纳相关的税收。对于大型电子商务企业,其公司运营和管理都比较规范,一般也会与传统企业一样缴纳税收。而对于从事电子商务的中小型企业,因为国家对网上交易税收管制较松,再加上电子交易的无纸化,他们很可能利用电子商务进行一定的逃避税。而事实上也确实存在这样的情况。这种对中小型电子商务企业较松的税收管制,一方面,可以说是变相的“税收优惠”,有利于鼓励中小型企业积极参与电子商务,也有利于电子商务在一定程度的快速发展;另一方面,也可以说是变相地鼓励企业进行偷漏税,不利于企业的公平竞争,也不利于营造一个秩序良好的电子商务交易环境和诚信体系,长期看不利于整个电子商务行业的健康发展。
  (三)法规的不健全不利于我国电子商务行业与国际接轨
  巨大的国外市场将给我国部分实力雄厚的电子商务企业更大的机遇。而我国国内不完善的管理体制及税收体制将在一定程度上影响我国电子商务行业的国际化。电子商务行业的国际接轨也要求国内管理体制与税收体制的国际接轨
[论文网 lunwen.nangxue.com]。另外,众多国外电子商务巨头也正计划或已进入中国巨大的市场,如何对跨国电子商务进行税收管理也是我国不能回避的一个问题。
  二、如何改善和完善电子商务税收管理
  加强电子商务下的税收征管应紧紧围绕现有税收法规体系及其体现的税收原则,去研究、分析和解释电子商务下的税收征管问题,明确电子商务有关税收政策的适用;加强与互联网管理部门、互联网服务提供商、工商行政管理部门、电子支付系统的协作和信息共享,通过加大技术投入和积极进行制度创新,以加强网络监测、税源监控为重点,在征管手段的高科技化上寻求突破,不断规范电子商务下的税收征管秩序。
  (一)明确课税对象适用税目
  明确一切有形商品,不论通过什么交易方式实现销售,只要不改变其存在形式,都属于货物销售,征收增值税;若有形商品通过技术处理,转化为“电子信息”,在线上完成交易全过程的,按“转让无形资产”税目征收营业税。广告业、服务业、娱乐业等传统产业不管是在线上还是在线下实现交易,只是经营场所和技术手段发生了变化,一律按现有规定征收营业税。
  (二)建立网络商务税务登记制度
  对从事电子商务的纳税人在税务登记时,要增加网址、服务器所在地、电子账户、电子邮箱地址、EDI代码、应用软件及提供商、支付方式及平台运营商、计算机密钥备份等内容,以便于税务机关随时实施动态监控和管理。税务机关经过严格审核后,在税务管理系统中进行登记,赋予纳税人电子商务税务登记证及专用号码,纳税人必须在网站醒目位置展示。
  (三)实行严格的财务软件备案制度
  对于兼有电子商务的纳税人,纳税人必须向主管税务机关提供财务软件的名称、版本号、超级用户名、密码以及软件使用说明等信息。税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度,以便税务人员进行税收管理和税务稽查。
  (四)启用电子商务交易专用发票,完善网络即时申报制度
  为了加强对电子商务交易的税收征管,应在现行发票制度中增加电子发票这一种类,作为电子商务活动的核算依据,并制定电子
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