我国电子商务B2C模式税收征管现状与对策分析

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   中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1006-7833(2011)12-000-01 摘 要 电子商务在我国的应用越来越广泛,尤其是其中B2C模式的应用,如淘宝网、京东商城等。但在电子商务为大家带来极大便利的同时,针对这一新型交易平台的税收管理缺陷也显得越来越突出。本文旨在通过对我国电子商务税收征管现状进行
分析,并结合现行税法提出相应建议,并提倡通过明确纳税主体、推进税收征管的信息化建设等,达到完善电子商务领域的税收征管制度的目的。
   关键词 电子商务 B2C模式 税收管理
   随着信息化的发展,电子商务在近几年来风靡全国,尤其是其中B2C(Business-to-Consumer)模式的应用,为越来越多的消费者提供了便利。“B2C模式”中文简称“商对客”,是电子商务的一种商业零售模式,在这种模式下,商家借助互联网直接面向消费者销售产品和提供在线服务。在B2C模式中,企业及商家通过互联网为广大消费者搭建了一个全新的购物平台,使人们足不出户即可购物,不仅节约了交易双方的时间成本,缩小了地域间购物的空间成本,同时也借助电子流的传递节省了人力资源,这种模式在我国最为典型代表有淘宝网、京东商城、凡客诚品等。
   近日(2011年9月21日),为了更好地发挥电子商务的推动与引领作用,构建搞活流通扩大消费长效机制,商务部起草并发布了《“十二五”电子商务发展指导意见》(征求意见稿),面向社会公开征求意见,由此可见我国对电子商务这一新型商业模式的关注与支持。但是,目前我国电子商务领域发展尚未成熟,其税收管理体制也同样处于孕育阶段,本文试图针对我国现行电子商务尤其是B2C模式的税收征管现状及缺陷,提出相应的对策及建议。
   一、我国现存电子商务B2C模式税收管理体制现状分析
   (一)税源流失难以控制,立法步伐亟需推进
   从信息不对称的角度看,在我国以纳税义务人自行申报为基础的税收征管模式下,税收依据主要为纳税申报表及财务报表,但基于我国电子商务发展的不成熟,电子纳税凭证管理不够严密,征税机关对纳税人涉税信息掌握不够全面、准确,纳税义务人具有信息垄断优势,为其留下了漏税的可能性。电子商务B2C模式的发展,尽管消除了空间距离,但一些进口货物原属海关代征的增值税和消费税范围的税源流失可能性增大。同时纳税义务人对相关税法知识的缺乏,以及缺乏有效的监督平台,加深了这种税源流失的可能性。
   从立法角度来看,我国电子商
[论文网 lunwen.nangxue.com]务、网络购物与电子支付的相关法规及政策并未形成完善的体系,而滞后的法律体制势必将严重制约电子商务的发展。《“十二五”电子商务发展指导意见》(征求意见稿)中指出,2015年我国网络零售额将相当于社会消费品零售额9%以上,电子商务完成进出口贸易额将占我国当年进出口贸易额的10%以上。到2015年,我国电子商务法规标准体系将基本形成。类比软件产品,我国税法将其界定于增值税征收范围,而电子商务中通过互联网交易形成的数字化信息流是否可以参考软件产品进行征税,是值得探索的。
   (二)纳税主体不明确,税款落实难界定
   纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,在B2C商业模式中,到底由代理商承担纳税义务,还是由顾客承担纳税义务,税款缴纳具体应落实在哪一方,是否实行代扣代缴,我国现行相关法律法规并未作出明确规定。同时,网上交易的IP地址不固定,使得无法准确地提供交易者的真实信息,不易确定纳税人的位置及身份。
   (三)征税机关征管滞后,管理机制有待完善
   由于电子商务的跨地域性以及支付方式的电子化,导致其税收管辖权难以界定。此外,对于这一新型的商业模式,征税体系尚处于探索阶段,网上交易的具体发货、收货时间并不能准确获得,致使税收的征管具有明显的滞后性。而且电子化的计税凭证修改的随意性及无痕性也增加了税收监管的困难,在一定程度上导致税收稽查失效。
   而在以纳税人自行申报为基础的税收征管模式下,现行税收体制忽视了民主监督管理这一有效方式,缺乏对纳税人的鼓励机制,因此税收管理机制有待完善。
   二、针对电子商务之B2C模式税收管理体制缺陷的对策
   (一)完善税收管理体制,加大电子商务税收优惠
   1.完善税收管理体制,加强相关法制建设
   首先在立法方面,我国应积极构建并完善电子商务税收法律制度的基本框架。就B2C模式而言,应通过制定电子商务行为规范,同时在相关法律(如《税收征管法》《会计法》)中对纳税主体、纳税地点、征税范围、电子发票的合法性及通用性等问题做出明
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